1、1烟台市市直医疗卫生单位财务会计若干问题解答1、固定资产如何提取修购基金？解答：按照财政部、卫生部制定的医院财务制度、 医院会计制度，参照企业计提折旧的方法计提修购基金。原则规定按使用年限法，特殊情况下经市卫生局批准后可按工作量计算法，但计提方法一经确定不得随意更改。使用年限计算法计提修购基金的方法：医院固定资产提取年限仍执行财社字（1998）148 号颁发的医院财务制度的规定，年折旧额= 固定资产原值/ 使用年限；使用年限法具体标准：详见烟台市市直医疗卫生单位固定资产管理办法。工作量计算法计提修购基金的方法：某固定资产单位工作量应提折旧额=固定资产原值/ 总工作量（或总工时数）。在用固定资产
2、提足修购基金后可以继续使用，但不再计提修购基金。固定资产办理报废手续前不得冲减固定基金。22、如何结转药品销售成本？解答：按医院财务制度、 医院会计制度规定，使用综合差价率法计算已销售药品的成本。结转药品成本的基数以药品收入为准，并定期核对药品综合差价率是否准确无误。已使用计算机信息系统管理药库药品、药房药品、门诊收费、住院收费的单位，如果信息系统对药品销售核算可按各种药品具体的品名、规格、批次、进价、销价、差价，全面、准确地统计出已收款、转帐未发药情况，药品销售成本的结转方法可按实际收款、发药的明细药品品名、进价、销价、差价结转。3、使用计算机帐务系统后帐簿打印的基本要求是什么？解答：计算机
3、账务系统年终结帐后，打印帐簿按总账、多栏式明细账、三栏式明细账、材料帐的格式要求分别打印。现金日记帐、银行日记帐应按日打印输出，如果业务较少，不能打满页的可以每旬打印一次；一般帐簿可根据实际情况和工作需要按月、按季或年度打印。4、药品明细账、库存物资明细帐、固定资产明细帐是否打印装订存档？ 解答：凡是计算机支持查询打印功能的信息系统，可以3达到会计档案管理要求并支持长期保存电子文档的，并且严格执行按年度清产核资，保存年度财产物资盘点表（具备各有关人员签字手续）的单位，可不打印明细帐；否则，必须打印（可以跨年度打印）。盘点表必须归档。5、往来分户帐如何打印？解答：往来分户账按科目分类、分户打印装
4、订。6、使用计算机后住院处的“应收在院病人医药费”、 “应收医疗款”、 “预收医疗款” 分户帐是否需要打印装订归档？解答：使用计算机后具备计算机电子文档并支持随时查询功能，并建立每月与财务科核对手续的可不打印“应收在院病人医药费”、 “应 收医疗款”、 “预收医 疗款” 分户帐。7、职工住宅是否入库固定资产问题职工住宅已按房改政策出售给职工，产权全部或部分归职工所有，单位是否销帐？房改后单位垫资或以集资新建、购买的住宅，产权全部或部分归职工所有，单位是否入库固定资产？解答：待定，按财政意见办。8、住房资金管理处的房改售房款和职工公积金存款，应作为银行存款，还是其他货币资金，还是挂往来？解答：房
5、改售房款作为银行存款。职工公积金存款作为其他货币资金；全额单位暂挂往来。49、为缴存水、电、电话、养路费而办的各种银行卡、存折，应作为银行存款，还是其他货币资金，还是挂往来？解答：作为其他货币资金。10、基建项目账务问题在建工程、基建项目是否单独建帐？基建帐的实际工程支出余额与行政帐的“ 在建工程” 期末余 额如有差额如何处理？解答：凡是国家批准正式立项开工的基建项目应单独建立健全会计帐薄，并按年度核算。单位拨入基建帐户的基建投资，在基建帐户列拨入经费（按拨入项目挂账），行政帐户在建工程账日常拨入资金挂账，年末按基建报表按实际发生工程支出和银行存款数调整。单位基建账账薄格式、核算方式应按国有建
6、设单位会计制度办理。11、发票、实物不同步的如何入帐？解答：药品、材料入库原则应按发票、实物同时具备后办理入库手续。如遇实物已到发票未到的急需情况，应暂时按合同验收定价入库。512、预付款、分期付款的依据是什么？解答：预付款的依据原则必须具备预付款“付款审批单”注明预付款原因并具备严格的签字手续；分期付款结算的依据原则上应以正式发票作为付款依据，如果属于分次付款或延期付款应具备手续健全的“付款审批 单” 并注明正式发票的出处、发票金额以及累计已经付款总额情况。13、软件是否按固定资产管理？解答： 软件不按固定资产管理，软件费用一次性列支。设备包含软件价值的一并计入该设备的固定资产价值。14、查
7、体收入是否单独设置收入核算科目？解答：查体收入作为科室核算，不应单独设置收入核算科目，应将查体中不同收费项目归并到相应的收入核算科目。15、门诊人次中是否包含查体人次？解答：门诊人次应包含查体人次。13、有关报表指标如何计算？解答：6人均指标应按平均人数；床日指标应是平均开放床日；财政经费指标按经常性财政补助收入确定；业务收入指标不含财政拨款；人员经费指“人员支出 ”包括“人员支出”+“对个人和家庭的补助支出” （应分清在 职、离退休人员 范围）。16、节假日期间发生的现金、银行业务，应如何记账？ 解答：节假日期间发生的现金、银行业务，按业务实际发生日期序时记账。17、专项补助年底余额如何结转
8、？解答：专项补助年底余额应区分项目是否完成，已完工项目的结余结转“事 业基金一般基金 ”，未完工项目的结余应挂暂存或其他应付款。18、固定资产残值收入如何核算？ 解答：固定资产残值收入列专用基金-修购基金核算。19、复印病历费如何核算？解答：复印费作为其他收入核算，不应冲减支出。20、奖金如何核算？解答：发放的奖金按规定列“人员支出-奖金” 核算。不得列“ 公用支出” 等其他科目核算。21、如何健全银行存款核对手续？7解答：每月银行存款日记帐与总账及会计报表核对、编制银行存款余额调节表。22、票据管理的手续是什么？解答：要设立票据专管人员，建立健全票据管理制度，严密票据的登记、领用、收回和注销
9、等财务手续。23、如何规范近年财务检查中发现的其他有关问题？解答：要保证原始发票内容真实完整，按经济业务的内容、品名、数量、单位、单价、金额明细填列，不得受理以“办公用品”、 “维修材料 ”等模糊内容作为经济业务内容的原始发票。银行付款凭证上的收款单位名称必须与发票印章名称相符。如不相符，必须有该单位的授权委托书。常规使用的材料采购不得以购列支。要及时清理债权债务，避免外单位欠款、住院病人欠费、职工借款等因账龄过长形成坏账。凡需办理对外担保、抵押等经济事项必须经单位有关领导集体研究决定。按规定要求，并结合本单位实际需要严格确定库存现金限额。24、综合医院评价标准考核的指标体系（见附表）8医院管
10、理年活动效率与效益指标计算项 目 计算公式1.经济状况 总资产结余率 业务收支结余/总资产平均余额*100百元收入支出 业务支出/业务收入*100人员经费支出比率 人员经费/业务支出*100管理费用率 管理费用/业务支出*1002.运营能力 总资产周转次数 业务收入/总资产平均余额*100流动资产周转次数 业务收入/流动资产平均余额*100应收帐款周转率业务收入/在院病人费用+应收医疗款-预收医疗款)存货周转率(次) 销货成本/平均存货3.偿债能力 流动比率 流动资产/流动负债*100速动比率 速动资产/流动负债*100资产负债率 负债总额/资产总额*1004.发展能力 业务收入增长率本期业务
11、收入增长额/上期业务收入*100净资产增长率 本期净资产增长额/年初净资产额9*100总资产增长率 本期总资产增长额/年初资产额*100二.工作效率1.医院工作效率指标 病床使用率实际占用总床日数/实际开放总床日数*100病床周转率 出院人数/平均开放病床数*100出院者平均住院日 出院者占用总床日数/出院病人数人均手术数 手术数/平均职工人数人均门急诊人次 总门诊人次/平均职工人数人均住院床日 实际占用总床日数/平均职工人数人均出院人数 出院病人数/平均职工人数2.资源利用效率 人均业务收入（万元） 业务收入/平均职工人数百元固定资产收入（元） 业务收入/固定资产平均占用额*100三.社会效益药品收入占医药费比重 药品收入/(医疗收入 +药品收入)*100平均每一门诊人次费用 医疗业务总收入/总门诊人次平均每一出院人次费用 住院总收入/出院病人数
